Cryptomonnaies

Pourquoi le formulaire 2086 est devenu incontournable pour vos cryptomonnaies

Le formulaire 2086 est le cœur de votre déclaration fiscale crypto en France. Pour la campagne de l’impôt sur le revenu 2026 (revenus 2025), tout contribuable français ayant réalisé des opérations imposables sur actifs numériques doit, en principe, passer par cette annexe spécifique.Concrètement, le formulaire n°2086 (Cerfa n°16043) permet de déclarer les plus-values et moins-values de cession d’actifs numériques et droits assimilés, au sens de l’article 150 VH bis du Code général des impôts (CGI). Il doit être joint à votre déclaration de revenus, qu’elle soit effectuée en ligne ou, plus exceptionnellement, au format papier. (impots.gouv.fr)Les informations qui suivent sont fournies à titre purement informatif, sur la base des textes et commentaires administratifs en vigueur au 1er semestre 2026, et ne constituent pas un conseil fiscal individualisé. Pour toute situation concrète, il est recommandé de solliciter un accompagnement adapté auprès d’un professionnel, par exemple le cabinet NBE Avocats, spécialisé en droit fiscal et en fiscalité des actifs numériques.

Formulaire 2086 crypto : rôle et cadre juridique en 2026

Une annexe dédiée aux actifs numériques (article 150 VH bis CGI)

Depuis le 1er janvier 2019, les gains issus de la cession d’actifs numériques réalisés à titre occasionnel par des particuliers relèvent d’un régime spécifique, prévu à l’article 150 VH bis du CGI. (impots.gouv.fr)Le formulaire 2086 sert à :

• lister, opération par opération, les cessions imposables d’actifs numériques (Bitcoin, Ether, stablecoins, tokens, etc.) ;
• calculer, pour chaque cession, la plus-value ou la moins-value brute selon la formule légale (méthode du « portefeuille global ») ;
• déterminer la plus-value nette annuelle (après compensation des gains et pertes de l’année) à reporter dans la déclaration 2042-C, cases « actifs numériques » (3AN en cas de gain net, 3BN en cas de perte nette). (impots.gouv.fr)

Cette plus-value nette est, par défaut, imposée au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 % (12,8 % d’impôt sur le revenu + 17,2 % de prélèvements sociaux), avec possibilité, depuis l’imposition des revenus 2023, d’opter pour le barème progressif en cochant la case 3CN. (impots.gouv.fr)

Un formulaire millésimé : comment l’utiliser en 2026 ?

Chaque année, l’administration publie un millésime actualisé du formulaire 2086 sur le site impots.gouv.fr et via la fiche dédiée de Service-Public.fr. (impots.gouv.fr)Pour la déclaration en ligne des revenus 2025 (campagne 2026), il convient simplement de :

• sélectionner, à l’étape « Déclarations annexes » de votre télédéclaration, l’annexe n°2086 ; (impots.gouv.fr)
• vous laisser guider par l’interface, qui reprend la structure du formulaire papier millésimé en vigueur (libellés et cases peuvent légèrement évoluer d’une année sur l’autre, sans remettre en cause les principes de fond).

En cas de dépôt papier (cas résiduels), il faut utiliser le Cerfa 16043 millésimé applicable à la campagne 2026, à télécharger depuis les sites officiels.

Qui doit (et ne doit pas) remplir le formulaire 2086 crypto ?

Particuliers investisseurs à titre occasionnel

Sont en principe concernés par le formulaire 2086 :

• les personnes physiques domiciliées fiscalement en France ;
• qui réalisent des cessions d’actifs numériques dans le cadre de la gestion de leur patrimoine privé (et non d’une activité professionnelle crypto) ; (impots.gouv.fr)
• dès lors que ces cessions sont effectuées « à titre onéreux » contre :
  • une monnaie ayant cours légal (euro, dollar, etc.) ;
  • un bien ou un service (paiement en crypto) ;
  • un autre actif numérique avec soulte.

Les opérations d’échange sans soulte entre cryptomonnaies (par exemple BTC → ETH) bénéficient d’un sursis d’imposition et ne déclenchent pas, en tant que telles, le remplissage du formulaire 2086. (legifrance.gouv.fr)

Activités professionnelles : hors champ du formulaire 2086

Lorsque les opérations sur actifs numériques sont réalisées à titre professionnel (activité habituelle d’achat-revente, market making, arbitrage systématique, etc.), les gains relèvent normalement des BIC (bénéfices industriels et commerciaux) ou des BNC (notamment pour le minage), et non de l’article 150 VH bis. (impots.gouv.fr)Dans ce cas :

• les résultats sont déclarés via les formulaires professionnels (par exemple 2031 ou 2035) ;
• le formulaire 2086 n’est en principe pas utilisé pour ces gains ;
• la qualification « particulier » ou « professionnel » doit être analysée avec soin (volume d’opérations, organisation, intention spéculative, etc.).

Cette qualification peut être déterminante en cas de contrôle. Un audit préalable, réalisé avec un cabinet spécialisé en droit fiscal, est souvent opportun pour les traders actifs ou les structures crypto.

Cessions exonérées (seuil de 305 €) : 2086 tout de même ?

L’article 150 VH bis prévoit une exonération lorsque la somme des prix de cession imposables (hors échanges en sursis) n’excède pas 305 € au cours de l’année. (legifrance.gouv.fr) Dans ce cas :

• les plus-values correspondantes ne sont pas imposées ;
• mais l’annexe 2086 doit être remplie, en mentionnant uniquement les prix de cession, les frais et éventuelles soultes, sans calculer de plus ou moins-values. (bofip.impots.gouv.fr)

Attention : si le total des prix de cession dépasse 305 € (par exemple 400 € au total), l’ensemble des cessions de l’année redevient imposable, y compris celles de faible montant. (bofip.impots.gouv.fr)

Comprendre le calcul de la plus-value crypto à déclarer sur le formulaire 2086

La formule légale : méthode du portefeuille global

L’article 150 VH bis CGI impose une méthode spécifique de calcul de la plus-value pour chaque cession imposable : (legifrance.gouv.fr)

Plus ou moins-value brute = Prix de cession – [Prix total d’acquisition du portefeuille × Prix de cession / Valeur globale du portefeuille]

Où :

• Prix de cession = montant réellement perçu ou valeur de la contrepartie (monnaie, bien, service), diminué des frais de cession et ajusté, le cas échéant, de la soulte reçue/versée ;
• Prix total d’acquisition du portefeuille = somme de tous les prix payés (en monnaie fiat ou en biens/services) pour les acquisitions antérieures d’actifs numériques, hors opérations en sursis ;
• Valeur globale du portefeuille = valeur totale, en euros, de l’ensemble de vos actifs numériques au moment de la cession (toutes plateformes et wallets confondus). (impots.gouv.fr)

Exemple chiffré simplifié

Supposons la situation suivante, purement illustrative :

• Vous avez investi, au total, 10 000 € en cryptomonnaies.
• À une date donnée, la valeur globale de votre portefeuille est de 20 000 €.
• Vous vendez pour 5 000 € de crypto contre des euros (frais déjà déduits).

La plus-value brute de cette cession sera :

• Plus-value = 5 000 – [10 000 × (5 000 / 20 000)] = 5 000 – (10 000 × 0,25) = 5 000 – 2 500 = 2 500 €.

Vous inscrivez alors, dans la ligne correspondante du 2086 :

• Prix de cession : 5 000 € ;
• Prix total d’acquisition du portefeuille : 10 000 € ;
• Valeur globale du portefeuille : 20 000 € ;
• Plus-value : 2 500 €.

Plus-values et moins-values sur l’année

Pour l’année N (par exemple 2025) :

• vous appliquez cette formule pour chaque cession imposable ;
• vous obtenez, pour chaque ligne du 2086, une plus-value ou une moins-value brute ;
• vous calculez ensuite la plus-value nette imposable en compensant l’ensemble des plus-values et moins-values de l’année, pour tout le foyer fiscal. (impots.gouv.fr)

Si le solde est positif, il est reporté en case 3AN de la 2042-C. S’il est négatif, en case 3BN. (impots.gouv.fr)

Traitement des moins-values : une règle plus sévère que pour les titres

Contrairement aux moins-values sur valeurs mobilières (titres), qui sont imputables sur 10 ans, les moins-values sur actifs numériques : (impots.gouv.fr)

• ne sont imputables que sur les plus-values de même nature de la même année ;
• ne sont pas imputables sur d’autres catégories de gains (valeurs mobilières, immobilier, etc.) ;
• ne sont pas reportables sur les années suivantes.

Une année globalement déficitaire en cryptomonnaies (case 3BN) ne crée donc aucun stock de pertes à reporter. Cela renforce l’intérêt d’une stratégie patrimoniale et fiscale structurée, que les équipes de NBE Avocats – Droit fiscal peuvent vous aider à mettre en place.

Comment remplir le formulaire 2086 crypto 2026 : la méthode pas à pas

Étape 1 : récupérer le bon formulaire 2086

Deux cas de figure :

• Déclaration en ligne (cas général) : à l’étape de sélection des annexes, cochez « Déclaration n°2086 – Cessions d’actifs numériques ». L’interface vous proposera ensuite de saisir vos opérations imposables, puis reportera automatiquement le résultat net dans la 2042-C (cases 3AN/3BN). (impots.gouv.fr)
• Déclaration papier (cas résiduel) : téléchargez le Cerfa n°16043 (2086) millésimé depuis Service-Public.fr ou impots.gouv.fr, et joignez-le à votre 2042-C. (service-public.gouv.fr)

Étape 2 : identifier vos opérations imposables et non imposables

Relèvent du formulaire 2086 (sous réserve du seuil de 305 €) : (impots.gouv.fr)

• vente de cryptomonnaies contre euros ou autre monnaie fiduciaire ;
• paiement d’un bien (voiture, ordinateur, etc.) ou d’un service (honoraires, voyage…) en cryptomonnaies ;
• conversion en carte de paiement crypto adossée à un compte en monnaie fiat, lorsque la dépense est effectuée.

Ne déclenchent pas, en elles-mêmes, le remplissage du 2086 :

• échanges sans soulte entre cryptomonnaies (BTC → ETH, ETH → stablecoin, etc.) ;
• transferts entre vos propres wallets ou plateformes (par exemple Binance → Ledger) ;
• dépôts ou retraits en euros sur un exchange, sans cession de crypto.

En pratique, il est recommandé de reconstituer un historique exhaustif de vos transactions (exports CSV/Excel des plateformes, relevés bancaires, captures d’écran) avant de commencer à remplir le formulaire.

Étape 3 : renseigner une ligne par cession imposable

Les commentaires administratifs précisent que, pour chaque cession imposable, le contribuable doit indiquer notamment : (bofip.impots.gouv.fr)

• la date de la cession ;
• le prix de cession (en détaillant les frais supportés et, le cas échéant, la soulte reçue/versée) ;
• le prix total d’acquisition du portefeuille d’actifs numériques ;
• la valeur globale du portefeuille au moment de la cession ;
• le montant de la plus ou moins-value réalisée au titre de cette cession.

Pour les cessions exonérées (total annuel des prix de cession ≤ 305 €), vous ne mentionnez sur l’annexe que :

• le prix de cession et les frais correspondants ;
• éventuellement la soulte reçue ou versée, mais sans calcul de plus ou moins-value. (bofip.impots.gouv.fr)

Il est essentiel de conserver, en cas de contrôle, tous les éléments ayant servi à vos calculs : historiques de transactions, méthodes de valorisation au jour de chaque cession, etc.

Étape 4 : totaliser et reporter sur la déclaration 2042-C

En bas du formulaire 2086, vous devez :

• additionner l’ensemble des plus-values de l’année ;
• additionner l’ensemble des moins-values de l’année ;
• calculer la plus-value nette imposable (ou la moins-value nette) de l’année, pour le foyer fiscal. (bofip.impots.gouv.fr)

Puis, sur la 2042-C :

• reporter le montant net imposable en case 3AN s’il est positif (plus-value nette) ;
• ou en case 3BN s’il est négatif (moins-value nette). (impots.gouv.fr)

La DGFiP appliquera ensuite automatiquement :

• le PFU de 12,8 % (ou, sur option, le barème progressif) ;
• les prélèvements sociaux de 17,2 %.

Étape 5 : gérer un grand nombre d’opérations

Dans la pratique, de nombreux contribuables ont plusieurs dizaines, voire centaines de cessions imposables. Or le nombre de lignes saisissables directement sur le 2086 est limité (quelques lignes sur le formulaire papier, une vingtaine en ligne). (adan.eu)Deux approches sont généralement admises (à valider avec votre service des impôts) :

• Regrouper les opérations par jour ou par type (par exemple : « ventes BTC → EUR du 15/06/2025 sur plateforme X »), en veillant à ce que :
  • le détail précis reste conservé dans vos propres fichiers ;
  • le total des plus-values/minus-values corresponde exactement aux calculs de vos annexes internes.
• Joindre un état annexe plus détaillé (fichier PDF ou tableur) récapitulant l’intégralité des cessions imposables, en complément du 2086, et en informer votre centre des finances publiques.

Compte tenu des enjeux, l’utilisation d’outils spécialisés et/ou l’assistance d’un cabinet comme NBE Avocats – Droit NTIC, rompu aux problématiques techniques des actifs numériques, peut se révéler déterminante.

Comptes crypto à l’étranger, 3916-bis et articulation avec le formulaire 2086

Obligation de déclaration des comptes d’actifs numériques (formulaire 3916-3916 bis)

Indépendamment du formulaire 2086, les personnes physiques domiciliées en France doivent déclarer, via le formulaire n°3916-3916 bis, les comptes d’actifs numériques ouverts, détenus, utilisés ou clos à l’étranger (exchanges, plateformes custodial, etc.), conformément à l’article 1649 bis C CGI. (bofip.impots.gouv.fr)Les sanctions en cas de non-déclaration sont lourdes :

• amende de 750 € par compte non déclaré et 125 € par omission ou inexactitude, dans la limite de 10 000 € par déclaration ;
• amende portée à 1 500 € par compte et 250 € par omission si la valeur vénale des comptes dépasse 50 000 € à un moment quelconque de l’année. (bofip.impots.gouv.fr)

Cette obligation subsiste même si aucune cession imposable n’est réalisée dans l’année ou si les cessions restent en deçà du seuil de 305 €.

Comment s’articulent 2086, 3916-bis et 2042-C ?

Pour un investisseur particulier :

• formulaire 2086 : détail des cessions imposables (ou, en cas d’exonération 305 €, des seuls prix de cession) et calcul de la plus ou moins-value nette annuelle ;
• formulaire 2042-C : report du montant net (cases 3AN/3BN) et, le cas échéant, option pour le barème par la case 3CN ;
• formulaire 3916-3916 bis : déclaration des comptes d’actifs numériques situés à l’étranger.

Ces formulaires sont complémentaires : l’absence de l’un d’eux (par exemple du 3916-bis) peut entraîner un contrôle approfondi malgré un formulaire 2086 correctement rempli.

Risques en cas d’erreur ou d’absence de formulaire 2086 crypto

Reconstitution des gains par l’administration

Les plateformes d’échange régulées, les établissements bancaires et, de plus en plus, certains prestataires étrangers peuvent être sollicités par l’administration pour communiquer des informations sur les comptes et flux crypto. Couplées aux données bancaires (virements en provenance ou à destination d’exchanges), ces informations permettent de reconstituer vos cessions imposables sur plusieurs années.En cas d’omission du formulaire 2086 ou de sous-déclaration manifeste, le risque est un redressement avec recalcul des plus-values et application des pénalités de droit commun.

Pénalités applicables

Les erreurs ou omissions sur le formulaire 2086, dès lors qu’elles conduisent à minorer l’impôt dû, peuvent être sanctionnées comme une insuffisance de déclaration :

• intérêts de retard de 0,20 % par mois (soit 2,4 % par an) ; (service-public.gouv.fr)
• majoration de 10 % en cas de régularisation tardive non spontanée ;
• majoration portée à 40 % en cas de manquement délibéré, et à 80 % en cas de manœuvres frauduleuses ou d’activité occulte. (bofip.impots.gouv.fr)

Ces majorations s’ajoutent, le cas échéant, aux amendes spécifiques pour non-déclaration de comptes d’actifs numériques (formulaire 3916-bis). En pratique, une régularisation spontanée de votre situation (dépôt d’une déclaration rectificative) permet souvent de limiter sensiblement ces pénalités.

Sécuriser sa situation : l’intérêt d’un audit fiscal crypto

Compte tenu de la complexité des calculs (portefeuille global, valorisation de l’ensemble des wallets, documentation des opérations interplateformes) et de l’évolution rapide des pratiques, un audit fiscal dédié aux actifs numériques est souvent recommandé :

• qualification du profil (particulier / professionnel) ;
• reconstitution des plus/moins-values par année ;
• mise en conformité des formulaires 2086, 3916-bis et 2042-C ;
• préparation d’une éventuelle démarche de régularisation.

Le cabinet NBE Avocats (Département Droit Fiscal), en coordination avec le pôle Droit NTIC, accompagne régulièrement particuliers, entreprises et investisseurs dans la structuration et la sécurisation de leurs opérations sur crypto-actifs.

FAQ : questions fréquentes sur le formulaire 2086 crypto

Dois-je remplir un formulaire 2086 si je n’ai fait que des échanges crypto-crypto ?

Si vous avez uniquement réalisé des échanges sans soulte entre actifs numériques (par exemple BTC contre ETH, ETH contre un stablecoin), ces opérations bénéficient d’un sursis d’imposition au titre de l’article 150 VH bis. Elles ne constituent pas, en elles-mêmes, des cessions imposables et ne sont donc pas à porter sur le formulaire 2086. (impots.gouv.fr)En revanche, dès qu’une partie de vos cryptos est cédée contre de la monnaie fiat, un bien ou un service, vous devez appliquer la formule du portefeuille global, enregistrer la cession correspondante dans le 2086 et, le cas échéant, déclarer vos comptes étrangers via le formulaire 3916-3916 bis.

Faut-il déposer un formulaire 2086 si mes ventes de cryptos sont inférieures à 305 € ?

Oui, en principe. Le seuil de 305 € s’apprécie sur la somme des prix de cession imposables de l’année pour l’ensemble du foyer fiscal. Si ce total n’excède pas 305 €, la plus-value globale est exonérée, mais vous devez tout de même déclarer les cessions sur le formulaire 2086 en indiquant uniquement les prix de cession (et les frais), sans calculer de plus ou moins-values. (bofip.impots.gouv.fr)Si le total dépasse 305 €, même légèrement, l’ensemble des cessions de l’année redevient imposable, et vous devez alors calculer la plus ou moins-value pour chaque opération selon la méthode du portefeuille global.

Comment déclarer mes cryptos réparties sur plusieurs plateformes (Binance, Kraken, wallets, etc.) ?

Fiscalement, l’article 150 VH bis raisonne en termes de portefeuille global : vous devez consolider l’ensemble de vos actifs numériques, quel que soit le support (exchanges français ou étrangers, wallets hardware, wallets logiciels). (impots.gouv.fr)Pour chaque cession imposable, il faut donc connaître la valeur de tout votre portefeuille au jour de la cession, ainsi que le prix total d’acquisition de ce portefeuille. En pratique, cela suppose de collecter les historiques de toutes les plateformes et de les retraiter. Des logiciels spécialisés existent, mais un accompagnement juridique et fiscal peut être utile pour sécuriser la méthode retenue et la documentation en cas de contrôle.

Puis-je corriger un formulaire 2086 crypto après avoir validé ma déclaration 2026 ?

Oui. Si vous découvrez une erreur ou un oubli après dépôt de votre déclaration de revenus (et donc du 2086), vous pouvez en principe déposer une déclaration rectificative. En cas de télédéclaration, une période de correction en ligne est généralement ouverte quelques semaines après la campagne initiale ; au-delà, une réclamation ou une demande de rectification reste possible dans les délais légaux. (service-public.gouv.fr)Une régularisation spontanée, avant tout contrôle, permet souvent d’éviter certaines majorations (notamment la majoration de 10 % pour insuffisance non réparée) ou d’en atténuer les effets. Il est recommandé de se faire assister pour calibrer la stratégie de régularisation et la documentation jointe.

Que se passe-t-il si je suis en moins-value nette sur mes cryptos en 2025 ?

Si, après avoir appliqué la formule du portefeuille global à toutes vos cessions imposables de l’année, vous aboutissez à une moins-value nette, vous devez tout de même déposer un formulaire 2086 et reporter ce montant en case 3BN de la 2042-C. (impots.gouv.fr)Cette moins-value n’est ni imputable sur d’autres catégories de gains (plus-values mobilières, immobilières, etc.), ni reportable sur les années suivantes, contrairement à ce qui existe pour les titres financiers. Elle permet uniquement de neutraliser, pour la même année, d’éventuelles plus-values sur actifs numériques réalisées par les membres du foyer fiscal.

Et maintenant ? Faire accompagner votre formulaire 2086 crypto

Le remplissage du formulaire 2086 crypto en 2026 suppose une maîtrise fine des textes (article 150 VH bis, BOFiP), des formulaires (2086, 2042-C, 3916-3916 bis) et des données techniques issues des plateformes d’échange et des blockchains. Une approche approximative peut entraîner des redressements coûteux plusieurs années plus tard.Le cabinet NBE Avocats, via ses départements Droit fiscal et Droit NTIC, accompagne particuliers, entreprises et investisseurs dans :

• l’analyse de votre situation (profil particulier / professionnel, résidence fiscale, flux internationaux) ;
• la reconstitution et la sécurisation de vos plus-values crypto ;
• la préparation ou la régularisation de vos formulaires 2086, 2042-C et 3916-3916 bis ;
• la gestion des contrôles et contentieux fiscaux liés aux actifs numériques.

Pour un audit ou un accompagnement personnalisé, vous pouvez prendre rendez-vous via la page contact du cabinet.